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李應元:處理海外避稅,刻不容緩

週五 2014年05月02日, 8:18 下午【點此取得本文短網址】

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2014/05/02
作者: 李應元

近年來中央政府每年的財政缺口約2700億至3000億元,而累計債務未償餘額也已經逼近公共債務法的上限,各項政務苦於預算短缺。因此馬政府在今年2月提出「財政健全方案」,計畫將所得稅的最高級距從40%調高到45%。但令人不解的是,馬政府為何遲遲不願將目前海外避稅的租稅漏洞彌補起來。因為漏洞不補起來,未來任何的開源措施都將事倍功半。

一、馬政府刻意阻饒反避稅法立法

今年年初國際調查記者聯盟(International Consortium of Investigative Journa-lists,簡稱ICIJ)公布各國富豪在海外避稅天堂的客戶資料,其中發現來自台灣資金的有15856戶。據估計10年來,國庫稅收損失超過3000億元。但令人不解的是,去年4月1日立法院通過所得稅法43條之3與之4修正案的審查,對海外避稅的所得進行追稅。國民黨立院黨團卻以種種藉口,遲遲不願進行二三讀。眼睜睜的看這些海外避稅者,趕快進行更高明的避稅計畫。

馬政府說,所得稅法反避稅措施必須與兩岸租稅協議配套後通過。然而兩岸租稅協議卻因為台商的種種疑慮,短期內不可能通過。因此兩岸租稅協議,就成為馬政府阻礙通過所得稅反避稅的藉口。雖然這兩者有些關聯,但所得稅的反避稅措施絕對可以先行,不必然需要綁在一起通過。

二、馬政府刻意對國人海外資產視而不見

再以馬政府因應美國肥咖法案(FATCA)為例,更人懷疑其對追討海外避稅的決心。目前各國都是由財稅主管機關與美國簽署相關協議,只有台灣是由金管會主政。各國在配合美國肥咖法案時,都希望趁此機會與美國進行租稅資料交換,順便掌握該國人民在美國的資產情形,因此都由財稅主關機關主政。

馬政府卻一副不沾鍋,不想碰的心態。因此將主政機關推給金管會,金管會在與美國協議時,又採所謂的模式二。(模式一係由各國政府將資料彙整完後,統一提報美國政府,大多數國家採用。模式二係由國內各銀行自行向美國政府提報,少數國家採用)也就是說,馬政府對國人海外資產的資訊,強迫自己看不見,更不想去追討相關租稅。

三、推託之詞完全不成立

對於台灣未與美國簽署租稅協定,馬政府說,那是因為美方不承認「台灣是一個國家」,所以不願與台灣簽署租稅協定。對此說法本人強烈懷疑,因為台美已簽定上百個協定。且臺灣關係法第六條第二項也規定,美國與臺灣達成、進行或實施協定時,由美國在台協會負責。此外國際上的租稅協定也不是一定以國家為單位,例如香港、澳門、澤西島、英屬維京群島、開曼群島、曼島等,皆與其他國家簽定國際租稅協定,其中的後二者亦與美國簽訂租稅資訊交換協議。由此可見「美國不承認台灣是一個國家」的藉口不成立,台灣的國際地位並非阻礙簽定租稅協定的理由。

財政部又說我國若在肥咖法案上,與美國進行稅務資訊交換,那將違反我國的稅捐稽徵法第5條。因為該條文規定,必須在避免雙重課稅前提下,才可簽租稅訊息交換。事實上稅捐稽徵法第5條規定,「財政部得本互惠原則,與外國政府商訂互免稅捐,於報經行政院核准後,以外交換文方式行之。」

按租稅協定包含互惠免稅與資訊交換兩部分,上開條文指的是授權財政部簽訂免除課稅,與雙方政府間互相行文為資訊交換不並不相干,換言之,資訊交換協定並未直接涉及我國人民之權利義務,且無法律效力,根本無庸討論授權問題。

四、台灣涉外租稅協定太少

台灣租稅協定的簽訂數量令人堪憂,租稅協定具有政府間租稅資訊交換與租稅互惠的功能,互利於兩方政府的海外追稅,也能增加我國企業對外投資的競爭力及我國投資環境對外資的吸引力,達到促進經濟動能的效果。目前全世界已有3700多個租稅協定,台灣僅有25個,遠低於,80個的韓國、71個的新加坡、99個的大陸,連泰國56個也比我們多。

再從貿易夥伴的角度觀察,我國的前三大貿易夥伴分別為中國大陸、美國與日本,然而與他們之間卻欠缺全面性租稅協定,簡言之,我國對於租稅協定根本不是有待努力,而是十分不努力!

五、結語

從反避稅、肥咖到租稅協定,官員虛以委蛇的態度令人心驚,租稅是國家繁榮與存在之必須,政府食租衣稅,矢言要拚經濟,卻放任各種避稅橫行,豈不諷刺哉?

(作者為立法委員)

photo credit: Tax Credits (CC BY 2.0)

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